Будет интересно
Статьи

Нание специфики учета ниокр целевых денежных средств рбп и дбп

Нание специфики учета ниокр  целевых денежных средств  рбп и дбп

Как в бухучете отразить расходы на НИОКР


Согласно приказу руководителя работы были начаты в мае. Завершены НИОКР в июле.Стоимость работ составила 100 000 руб., в том числе:

  1. в мае – 40 000 руб. (в т. ч. взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);
  1. в июне – 40 000 руб.

    (в т. ч. взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний);

  1. в июле – 20 000 руб.

    (в т. ч. взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний).

Ежемесячно, с мая по июль, бухгалтер отражал расходы на НИОКР проводкой:Дебет 23 Кредит 70 (69, 68, 10, 02.) – 100 000 руб.

– отражены расходы на проведение НИОКР.В июле по окончании работ общая сумма затрат на НИОКР отражается

Ниокр

Далее с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начато фактическое применение результатов НИОКР, расходы на них начинают списываться на затратные счета, по которым организация ведет свой обычный учет расходов, то есть 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы» или 44 «Расходы на продажу». Срок списания расходов на НИОКР определяется тем периодом, в течение которого предполагается получение выгод от проведения данных разработок и не может превышать 5 лет. Таким образом, проводка по кредиту 04 счета и по дебету одного из затратных счетов (20, 25, 44) будет ежемесячной.

При этом ежемесячная сумма списания может быть одинакова – при использовании линейного способа списания расходов на НИОКР, либо же отличаться – если компания закрепила в учетной политике способ списания пропорционально объему выпускаемой продукции. Если же проведенные работы не принесли желаемого результата, то есть не выполняется какое-либо из условий отнесения затрат именно к расходам на НИОКР в бухгалтерском и налоговом учете (например, результат исследований в его практическом приложении нельзя продемонстрировать), то расходы организации, связанные с выполнением разработок, признаются прочими и отражаются по счету 91.

Ниокр

→ → Актуально на: 29 марта 2020 г.

Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) представляют собой проведение фундаментальных и прикладных исследований, опытных разработок, цель которых – создание новых продуктов и технологий.

Для принятия НИОКР к бухгалтерскому учету необходимо выполнение определенных условий ():

  • сумма расходов на НИОКР определена и может быть подтверждена;
  • можно документально подтвердить выполнение работ (например, имеется акт приемки выполненных работ);
  • использование результатов НИОКР для производственных или управленческих нужд приведет к получению дохода в будущем;
  • использование результатов НИОКР может быть продемонстрировано.

Если хотя бы одно из условий не выполняется, то расходы, связанные с НИОКР, списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы». На счет 91 списываются и те расходы на НИОКР, которые не дали положительного результата. Расходы на НИОКР собираются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Выполнение НИОКР» с кредита счетов:

  • 10 «Материалы»;
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 69 «Расчет по социальному страхованию и обеспечению»;
  • 02 «Амортизация основных средств»;
  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

Завершенные расходы на НИОКР списываются со счета 08 в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

С 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором начато фактическое применение результатов НИОКР, расходы на НИОКР списываются: Дебет счета 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» — Кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Списываются расходы на НИОКР в течение периода, который установлен как срок получения выгод от НИОКР. При этом применяется линейный способ или способ списания пропорционально объему выпускаемой продукции ().

Важно иметь в виду, что этот срок не может быть более 5 лет () Расходы на НИОКР в целях налогообложения прибыли учитываются в том периоде, в котором эти работы завершены (), и принимаются в уменьшение базы по налогу на прибыль независимо от их результативности.

При этом если по итогам проведения НИОКР организация получает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, то они признаются НМА и подлежат амортизации либо учитываются в прочих расходах в течение 2 лет (). Также читайте:

Форум для бухгалтера: Поделиться:

Подписывайтесь на наш канал в

Нание специфики учета ниокр, целевых денежных средств, рбп и дбп

По их мнению, учесть расходы на исследования можно независимо от того, используются ли они в деятельности компании (письма Минфина России от 6 апреля 2010 г.

№ 03-03-06/1/236, от 14 января 2010 г. № 03-02-07/1‑13). То есть расходы необходимо начать учитывать с 1-го числа месяца, который следует за месяцем завершения исследований. Если же компания все-таки исходила из буквального прочтения нормы и не учла расходы, то она может выбирать. Либо дождаться момента применения НИОКР в производстве и начать учитывать расходы с 1-го числа следующего месяца.
Либо учитывать их по общим правилам, то есть исходить из даты завершения исследований.

В последнем случае в инспекцию придется подать «уточненку». Также стоит учесть, что если организация получает исключительные права на результаты исследования, то такие права признаются нематериальным активом.

В этом случае расходы необходимо признавать через

НИОКР: учет расходов

По их мнению, учесть расходы на исследования можно независимо от того, используются ли они в деятельности компании (письма Минфина России от 6 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/236, от 14 января 2010 г.

№ 03-02-07/1‑13). То есть расходы необходимо начать учитывать с 1-го числа месяца, который следует за месяцем завершения исследований. Если же компания все-таки исходила из буквального прочтения нормы и не учла расходы, то она может выбирать. Либо дождаться момента применения НИОКР в производстве и начать учитывать расходы с 1-го числа следующего месяца.

Либо учитывать их по общим правилам, то есть исходить из даты завершения исследований. В последнем случае в инспекцию придется подать «уточненку». Также стоит учесть, что если организация получает исключительные права на результаты исследования, то такие права признаются нематериальным активом.

В этом случае расходы необходимо признавать через

Нание специфики учета ниокр, целевых денежных средств, рбп и дбп

К ним относится покупка исключительных прав на результаты изобретательской деятельности, на полученные полезные модели или уникальные промышленные образцы. Передача прав осуществляется через договор отчуждения.

Допускается выделение расходов на приобретение прав пользования объектами интеллектуальной собственности. Прочие расходные операции, которые напрямую связаны с выполнением НИОКР. Законодательство разрешает включать их в сумму затрат на исследовательскую деятельность и разработки не в полном объеме, а в размере до 75% от общей суммы понесенных расходов.

Оплата выставленных счетов по договорам на выполнение НИОКР.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для группы расходов по оплате труда отражение их в составе НИОКР возможно, если персонал был занят именно работами по исследованиям и разработкам. В случае привлечения этих работников к другим заданиям отнесение начисленного заработка на разные виды расходов осуществляется пропорционально отработанному времени на объектах.

Как отразить в учете получение государственной помощи (субсидий, бюджетных кредитов и др.)

Их надо отражать так же, как если бы создавали нематериальный актив хозспособом, то есть собственными силами.

Ведь подразумевается, что в итоге организация-исполнитель получает исключительные права на результаты таких работ. Плюс ко всему исключительные права на результаты НИОКР должны быть зарегистрированы – надо получить патент (п. 1 ст. 1232 ГК РФ). А значит, затраты на НИОКР следует отражать как формирование стоимости НМА.

Это следует из положений пункта 3 ПБУ 17/02 и пункта 1 ПБУ 14/2007.Затраты, связанные с выполнением работ, отразите в составе внеоборотных активов следующей проводкой:Дебет 08-8 Кредит 70 (69, 68, 10.) – отражены расходы на НИОКР.Когда НИОКР будут выполнены, акт сдачи-приемки подписан, а права на результаты зарегистрированы, сформируйте первоначальную стоимость нематериального актива. Если, конечно, соблюдаются все остальные .

Проводка тут следующая:Дебет 04 Кредит

Что входит в расходы на НИОКР и как они учитываются

К ним относится покупка исключительных прав на результаты изобретательской деятельности, на полученные полезные модели или уникальные промышленные образцы.

Передача прав осуществляется через договор отчуждения. Допускается выделение расходов на приобретение прав пользования объектами интеллектуальной собственности. Прочие расходные операции, которые напрямую связаны с выполнением НИОКР. Законодательство разрешает включать их в сумму затрат на исследовательскую деятельность и разработки не в полном объеме, а в размере до 75% от общей суммы понесенных расходов.

Оплата выставленных счетов по договорам на выполнение НИОКР. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для группы расходов по оплате труда отражение их в составе НИОКР возможно, если персонал был занят именно работами по исследованиям и разработкам.

В случае привлечения этих работников к другим заданиям отнесение начисленного заработка на разные виды расходов осуществляется пропорционально отработанному времени на объектах.

Как в налоговом учете отразить расходы на НИОКР

Исключением из данного правила являются:

  1. расходы на формирование фондов финансирования НИОКР;
  1. другие расходы, непосредственно связанные с выполнением НИОКР, превышающие 75 процентов от суммы расходов на оплату труда сотрудников.

Если организация получит исключительные права на результаты НИОКР и учтет их в составе нематериальных активов, первоначальную стоимость этих НМА тоже можно формировать с учетом примененного коэффициента 1,5 (письмо Минфина России от 17 октября 2012 г. № 03-03-06/1/557).Соответствие выполняемых НИОКР перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2008 г.

№ 988, определите самостоятельно. Несмотря на то что ранее за таким подтверждением Минфин России рекомендовал обращаться в Минобрнауки России (письмо Минфина России от 16 июля 2009 г.

Порядок принятия к учету расходов на НИОКР (нюансы)

    Другие затраты, напрямую связанные с проведением исследований, в размере, не превышающем 75% оплаты за труд в них занятых работников.

П.

№ 03-03-06/1/472), запрашивать подтверждение у этого ведомства не нужно.

5 ст. 262 НК РФ позволяет учесть прочие затраты, связанные с НИОКР, в части, превышающей 75%, в составе прочих расходов для расчета налога на прибыль в периоде окончания НИОКР.

То есть, по сути, позволено взять в расчет все затраты в составе прочих, главное, чтобы они были сопряжены с проведением исследований. ВАЖНО! Обязательно нужно утвердить в учетной политике, какие расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские исследования могут быть учтены в составе расходов, непосредственно связанных с НИОКР.

Результаты НИОКР, давшие в итоге нематериальный актив, включаются в затраты одним из 2 способов, который должен быть прописан в учетной политике: начислением амортизации; включением в прочие расходы на протяжении

Расходы на НИОКР, которые не дали положительного результата

Цель НИОКР — создание новой или усовершенствование производимой продукции (товаров, работ, услуг). Так сказано в пункте 1 статьи 262 НК РФ.

Содержание указанных работ раскрывают положения статьи 769 ГК РФ. ГК РФ разделяет договоры на выполнение НИОКР на два самостоятельных вида договоров (п.

1 ст. 769 ГК РФ): договор на проведение опытно-конструкторских и технологических работ; договор на проведение научно-исследовательских работ. Эти договоры различаются между собой содержанием выполняемых работ и полученным результатом (п.