Будет интересно
Статьи

Списание полностью самортизированных основных средств проводки

Списание полностью самортизированных основных средств проводки

Полностью самортизированные основные средства — что это?


Для чего оформляется справка о балансовой стоимости активов организации, см. в этом . Аналогичной точки зрения по данному вопросу придерживаются и налоговики: если по основному средству освоено 100% амортизации, но при этом оно используется, его нужно продолжать учитывать (письмо ФНС России от 08.12.2010 № 3-3-05/128). При этом остаточная стоимость ОС, отражаемая в балансе и определяемая как разница между первоначальной стоимостью (Дт 01) и амортизацией (Кт 02), будет равна 0. Подробнее см. в статье . Для расчета налога на имущество в налоговую базу включается остаточная стоимость имущества (ст.

375 НК РФ). Когда движимое имущество освобождается от налога на имущество, расскажет эта . В данном случае она равна 0, т.

Gvmp

Расходы просто не соответствуют экономическим выгодам, получаемым от этих машин.

е. налога к уплате не будет. Но до момента списания самортизированных ОС с учета организация должна включать информацию о них в декларацию либо налоговый расчет авансовых платежей по налогу на имущество (письмо ФНС России от 08.12.2010 № 3-3-05/128).
‘useful life’) так:

  1. Количество продукции или аналогичных единиц, которые, как ожидается, будут получены от актива компанией.
  2. Период, в течение которого, как ожидается, компания сможет использовать актив; или

Это не потенциальный ресурс актива или экономический срок эксплуатации актива.

Стандарт МСФО (IAS) 16 «Основные средства» определяет срок полезного использования (или полезный ресурс актива, от англ.
Эти два показателя часто отличаются! Например, обычный экономический срок эксплуатации автомобиля составляет 4 года, но политика компании заключается в обновлении автопарка каждые 2 года. В этом случае полезный ресурс автомобиля составляет всего 2 года. Или, например, экономический срок эксплуатации машины составляет 6 лет, но через 3 года эксперты компании решают, что машину можно использовать еще 5 лет.

Порядок списания основных средств в 2019 году

Это остаточная стоимость. ОС должны правильно отражаться в бухучете. Задачи бухучета таких объектов:

  1. контролировать наличие ОС и их сохранность с того времени, как имущество приобретается и до момента, когда выбывает;
  2. получать сведения для подготовки отчетов о наличии и движении объектов.
  3. получать информацию, чтобы провести правильные расчеты , что уплачивается в государственную казну;
  4. контролировать, правильно и эффективно ли используются средства на ремонт;
  5. контролировать эффективность применения ОС в течение установленного времени;
  6. правильно и своевременно начислять износ;

Правила выбытия основных средств рассмотрены в пунктах 75-85 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС (Приказ от 13 октября 2003 № 91н).

Порядок ведения бухучета основных средств рассмотрены в .

Списание самортизированных ОС

Следует иметь в виду, что акт о списании объекта ОС с отражением финансового результата от ликвидации может быть полностью составлен только после завершения ликвидации объекта основных средств (письмо Минфина России от 21.10.2008 № 03-03-06/1/592).

Для того чтобы соблюдать требования законодательства, стоит знать, как организовать и провести списание основных средств.
Унифицированные формы актов на списание основных средств — № ОС-4, № ОС-4а и № ОС-4б (утв. пост. Госкомстата России от 21.01.2003 № 7). Вместе с тем с 1 января 2013 года формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению (информация Минфина России от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012).

С этой даты все формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ)). Однако при разработке собственных форм можно использовать в качестве образца унифицированные формы.

Правила списания самортизированных основных средств на примере – проводки и документы

Даже при полном исчерпании данного ресурса имущество можно учитывать на балансе по нулевой остаточной стоимости.

При этом если полностью самортизированное имущество состоит из нескольких составляющих, то списание возможно частично, так как некоторые элементы основного средства могут принести пользу. Если ОС полностью самортизирован, то предприятие вправе списать его с баланса. Остаточной стоимости такое основное средство не имеет, поэтому убытки от данной процедуры будут связаны только с оплатой процесса демонтажа, , .

При этом детали и составные части самортизированного основного средства можно принять к учету, если они могут использоваться в дальнейшем. Читайте также: ? Для списания полностью самортизированного средства требуется сбор комиссии, в состав которой обязательно входит бухгалтер и лицо, ответственное за объект. должна выполнить несколько шагов, сопровождая их формированием документальных подтверждений:

alishavalenko.ru

ФАС ЗСО от 10.10.2013 № Ф04-4404/13 по делу № А27-21600/2012, ФАС ДВО от 02.11.2011 № Ф03-4834/11 по делу № А73-13976/2010, ФАС ПО от 27.01.2011 по делу № А55-7952/2010, ФАС МО от 11.05.2010 № КА-А40/3807-10-2, Девятого ААС от 02.09.2009 № 09АП-14791/2009, от 21.08.2009 № 09АП-14016/2009).

Внимание Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств Сумма налога к восстановлению определяется пропорционально остаточной стоимости ОС (п.

3 ст. 170 НК). То есть по полностью самортизированным ОС (чья остаточная стоимость равна 0) НДС к восстановлению тоже будет равен 0. Если объект изношен настолько, что не подлежит восстановлению, или если его дальнейшее использование экономически нецелесообразно, организация может принять решение о ликвидации основного средства.Для принятия решения о ликвидации основного средства в организации следует создать комиссию, которая должна:осмотреть

Продажа самортизированного основного средства проводки

Убытки списываем с месяца, следующим за датой выбытия ОС.Из-за различий в учете убытков от продажи основных средств необходимо применить п.

11,14 ПБУ 18/02. В учете возникает вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

Дебет 09 — Кредит 68 – отражен отложенный налоговый актив При отражении в налоговом учете части убытка от продажи ОС составляется проводка: Дебет 68 — Кредит 09 – уменьшение отложенного налогового актива.

7.Выставляем счет-фактуру при продаже основного средства покупателю Для примера рассмотрим продажу печи для обжига керамики. Организация-продавец использовала ее в операциях, не облагаемых НДС.ВниманиеПоэтому при приобретении печи «входной» НДС учтен на счете 01 в первоначальной стоимости.

На момент продажи остаточная стоимость печи равна 341 380 руб.По договору продажи цена составила 381 500 руб. Рассчитаем налоговую базу по НДС: 381 500-341 380 = 40 120 руб.

Правильно оформление и бухгалтерский учет продажи основного средства – проводки и пример

При этом цена может быть как выше, так и ниже остаточной стоимости.

Покупатель и владелец основного средства заключают договор купли-продажи, оформляют акт приема-передачи.

На основании акта бухгалтер продавца отражает проводки по , а бухгалтер покупателя – проводки по поступлению объекта.

Обе стороны отражаются данные об активе в инвентарной карточке (, ОС-6а или ). Читайте также: . В ходе данной операции могут быть оформлены следующие документы:

  1. Инвентарная карточка, в которой фиксируется факт выбытия.
  2. Акт приема-передачи объекта (, или );
  3. Договор купли-продажи;
  4. Приказ о создании и продаже основного средства;

Для бухгалтера наибольшую ценность представляет акт приема-передачи. На основании этого документа можно отразить процедуру продажи на бухгалтерских счетах с помощью проводок.

Без передаточного акта отражение проводок не допускается.

Что делать с ОС после полной амортизации

На дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества организация самостоятельно определяет срок полезного использования в соответствии с положениями ст.

258 Налогового кодекса РФ и с учетом Классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1. Срок полезного использования объекта основных средств может быть увеличен после даты ввода его в эксплуатацию в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта.

При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Реконструкция, модернизация или техническое перевооружение объекта основных средств не всегда приводят к увеличению срока его полезного использования.

В таком случае при исчислении амортизации учитывается оставшийся срок полезного использования.

Порядок амортизации самортизированного основного средства в налоговом законодательстве отсутствует.

Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

Поделиться с друзьями:

Gvmp

Затем выбираем организацию, счет списания — 91.02 и статью расходов — «Доходы (расходы), связанные с ликвидацией основных средств».

Также нужно обязательно заполнить поле «Местонахождение ОС», указав там подразделение, в котором числится основное средство после принятия к учету. В том случае, если этот реквизит оставить незаполненным или указать неправильные данные, программа выдаст ошибку вида «Основное средство.

не отражалось в учете в местонахождении <>» и не проведет документ. В табличную часть добавляем ОС, которое должно быть списано, и документ можно проводить.

При проведении документа формируются следующие движения по счетам: — Дт 20.01 Кт 02.01 — амортизация за октябрь — Дт 02.01 Кт 01.09 — списана начисленная амортизация — Дт 01.09 Кт 01.01 — списана первоначальная стоимость ОС — Дт 91.02 Кт 01.09 — списана на расходы остаточная стоимость ОС

Алгоритм, который поможет списать основное средство, пришедшее в негодность – документы, проводки, пример

Создание комиссии.

Данная группа лиц формируется приказом руководителя с целью проведения осмотра основных фондов на предмет выявления объектов, пришедших в негодность и подлежащих списанию.

Шаг 2. Инвентаризация и осмотр ОС. В ходе осмотра комиссия оценивает состояние имеющихся активов, определяет степень изношенности, повреждений и принимает решение о целесообразности дальнейшего использования или списания.

Выполняя свои обязанности, члены комиссии составляют:

  1. .
  2. ;
  3. о состоянии объекта и необходимости списания;
  4. ;

Шаг 3. Издание приказа. На основании решения членов комиссии о списании недоамортизированного объекта, пришедшего в негодность, издается .

В распоряжении обозначается причина снятия с баланса, вид имущества, сроки списания, ответственные за процесс лица. Шаг 4. Составление акта списания.

Возможно использование (для одиночного объекта), (для автомобильного транспорта), (для групп схожих объектов).

Шаг 5.

Самортизированное основное средство

4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются, в частности, следующие условия: – объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование; – объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Стоимость объекта основных средство подлежит списанию с бухгалтерского учета только в случае выбытия или неспособности приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем (п.